Comment la baisse d’impôts annoncée dans la LF 2017 va bénéficier à près de deux millions de contribuables

En quoi consiste le changement du barème?
Techniquement le nouveau barème a apporté 4 nouveautés:

1. Généralisation de la défiscalisation des 5000 premiers dinars gagnés
2. Limitation des déductions des frais personnels pour les salaires supérieurs à 20000 dinars/ an en les   limitant à 2000 dinars
3. Modification des tranches
4. Modifications des taux d’imposition par tranche

L’objectif est de rendre l’imposition plus équitable et plus progressive.

Barème actuel				Nouveau barème
tranches		taux		tranches		taux
de	à			de	à
0	1 500	0%		0	5 000	0%
1 500	5 000	15%		5 000	10 000	26%
5 000	10 000	20%		10 000	20 000	26%
10 000	20 000	25%		20 000	30 000	28%
20 000	50 000	30%		30 000	50 000	32%
50 000	+	35%		50 000	+	35%

Quelle est l’ampleur de l’allègement fiscal?

La baisse d’impôts annoncée dans la LF 2017 par le gouvernement doit bénéficier à presque deux millions de contribuables parmi les classes moyennes et faibles soit 96% des contribuables dont 576 milles seront exonérés d’impôt, 675 milles dans la tranche 5000-10000, 610 milles dans la tranche 10000-20000 et 138 milles dans la tranche 20000-30000.  L’objectif est de redonner du pouvoir d’achat aux Tunisiens dès janvier puisque la retenue est à la source. En particulier, 355 millions de pouvoir d’achat seront transférés aux salariés soit presque 0.4% du PIB avec une part importante à la tranche de revenu la plus faible (222 MDT de pouvoir d’achat supplémentaire). 

Tableau 1: Transfert de pouvoir d'achat à la classe moyenne suite au nouveau barème

Intervall du revenu brut		Nombre de contribuable en millier	Réduction totale d’impôt en MDT
De	A
0	5000	576 617	0
5 000	10 000	615 036	-222 652
10 000	20 000	610 526	-125 627
20 000	30 000	138 791	-7 271
		1 940 970	-355 551

Comment va baisser la pression fiscale ?

Globalement et par rapport à l’ancien barème, la pression fiscale sur les salariés baissera de 1.3 points passant de 15.7% à 14.4%.  La tranche de revenu la plus faible, 5000-10000, soit 615 milles contribuables verra son taux effectif baisser de moitié de 5.6% à 10.5% avec un gain net de 362 dinars par an soit une réduction d’impôt de 47%. La tranche suivante de 10000-20000, soit 610 milles contribuables verra son impôt moyen baisser de 10% soit un gain net de 206 dinars en moyenne avec une pression fiscale effective qui baissera de 15.2% à 13.7%.  La tranche de 20000-50000 verra globalement une stabilisation de l’impôt puisque l’augmentation sera en moyenne de 75 dinars par an soit 1% supplémentaire d’impôt mais cela cache des disparités puisque la sous-tranche 20000-30000 verra son impôt baisser.

Tableau 2: Baisse de la pression fiscale

Tranches de revenu Brut		Nombre de Contribuables	Revenu Moyen	Impôt moyen		Variation Annuelle moyenne de l’impôt		Taux effectif moyen  de l’imposition
De	A
				Ancien barème	Nouveau barème	En dinars	%	Ancien barème		Nouveau barème
0	1 500	197 589	653	0	0	0		0,0%		0,0%
1 500	5 000	379 029	3 481	0	0	0		0,0%		0,0%
5 000	10 000	615 036	7 378	773	411	-362	-47%	10,5%		5,6%
10 000	20 000	610 526	13 981	2 127	1 922	-206	-10%	15,2%		13,7%
20 000	50 000	215 033	28 696	5 991	6 066	75	1%	20,9%		21,1%
50 000	+	18 706	83 049	23 264	25 681	2 418	10%	28%	30,9%
Total		2 035 919	10927	1 718	1 577	-141	-8%	15,7%	14,4%

Concrètement que va gagner le contribuable?

Cela dépendra très faiblement de sa situation familiale : célibataire/ marié et le nombre d’enfants. Un salarié chef de famille et avec un salaire net de 1876 dinar est le salarié de référence qui indifférent par rapport au nouveau barème. Pour un célibataire, le salarié de référence est à peu près le même puisque les déductions fiscales pour chef de famille et enfants à charges sont très faibles.  Au-dessous d’un salaire net de 1876 dinars par mois, le nouveau barème est bénéfique et permet au salarié de recevoir progressivement du pouvoir d’achat de la part du gouvernement. Au-dessus, c’est l’inverse. Ainsi un salarié ayant un salaire de 455 dinars net par mois recevra un transfert net de 46 dinars ramenant son salaire net à 498 dinars par mois.  Un autre salarié recevant 1080 dinars net par mois aura un salaire de 1096 par mois avec un une augmentation mensuelle de 16 dinars par mois.

Tableau 3: Impact du nouveau barème pour un chef de famille

Salaire mensuel brut	salaire brut annuel (en Dinars)	impôt		salaire mensuel net
		Ancien	Nouveau LF2017	Ancien	Nouveau LF2017	variation du salaire mensuel net
		taux effectif	taux effectif			dinars	%
568	6814	9%	0%	455	498	43	9,5%
747	8958	11%	6%	584	619	35	6,0%
885	10620	12%	9%	684	712	28	4,1%
1024	12282	13%	11%	784	805	22	2,8%
1162	13944	14%	12%	881	899	18	2,1%
1307	15686	15%	13%	980	997	17	1,7%
1454	17444	16%	14%	1080	1096	16	1,5%
1600	19203	16%	15%	1180	1194	15	1,2%
1747	20961	17%	16%	1280	1293	14	1,1%
1893	22720	17%	16%	1380	1392	12	0,9%
2040	24478	18%	17%	1480	1488	8	0,5%
2186	26237	18%	18%	1578	1582	4	0,3%
2339	28065	19%	18%	1676	1678	3	0,2%
2494	29932	19%	19%	1776	1777	1	0,1%
2650	31799	20%	20%	1876	1876	0	0,0%

Ces allègements fiscaux sont-ils cumulables avec les augmentations salariales?

Ces allègements fiscaux sont généraux pour les salariés du secteur public et privé. Cependant les salariés du secteur public (administration et entreprises publiques) vont cumuler cet allègement fiscal avec les augmentations salariales de 2017 dans le secteur public.  Pour les fonctionnaires de l’administration, l’allègement fiscal sera cumulé avec 50% de l’augmentation salariale sous forme de crédit à l’impôt alors que les salariés des entreprises publiques bénéficieront la fois de l’allègement fiscal et de la totalité de l’augmentation salariale signée en 2015. En termes de brut annuel, l’augmentation salariale brute annuelle effective suite au Barème cumulée avec l’augmentation salariale pour la fonction publique va varier entre 1194 dinars pour la catégorie 1 à 583 dinars pour la catégorie A1.  Quant aux salariés des entreprises publiques, l’augmentationannuelle variera entre 1652 dinars par an à 1170 dinars.

Tableau 4: Augmentation salariale brute effective suite au Barème+ augmentation salariale pour la fonction publique

catégorie	Salaire mensuel brut	salaire brut annuel (en Dinars)	salaire mensuel net suite au barème			Equivalent en augmentation annuelle Brut proposée  par le Barème et les augmentations salariales en 2017 par le crédit d’impôt
			Ancien	proposé	variation du salaire mensuel net dinars	Equivalent en augmentation annuelle Brut proposée  par le Bareme	6 mois d'augmentation générale en 2017	4,5 mois d'augmentation spécifique en 2017	Augmentation totale Annuelle de l’accord
cat1	568	6814	455	498	43	736	300	158	1194
cat2	747	8958	584	619	35	592	300	158	1050
cat 3 ou C	885	10620	684	712	28	480	300	158	938
cat B	1024	12282	784	805	22	368	300	158	826
cat A3	1162	13944	881	899	18	308	330	203	841
cat A2	1307	15686	980	997	17	289	330	203	821
cat A2	1454	17444	1080	1096	16	269	330	203	801
cat A1	1600	19203	1180	1194	15	249	360	225	834
cat A1	1747	20961	1280	1293	14	230	360	225	815
cat A1	1893	22720	1380	1392	12	210	360	225	795
cat A1	2040	24478	1480	1488	8	133	360	225	718
cat A1	2186	26237	1578	1582	4	68	360	225	653
cat A1	2339	28065	1676	1678	3	45	360	225	630
cat A1	2494	29932	1776	1777	1	21	360	225	606
cat A1	2650	31799	1876	1876	0	0	360	225	583

Tableau 5: Augmentation salariale brute  effective  suite au Barème+ augmentation salariale pour les entreprises publiques

catégorie	Salaire mensuel brut	salaire brut annuel (en Dinars)	salaire mensuel net suite au barème			Equivalent en augmentation annuelle Brut proposée  suite au  Barème et les augmentations salariales en 2017 par le crédit d’impôt
			Ancien	proposé	variation du salaire mensuel net	Equivalent en augmentation annuelle Brut proposée  par le Barème	6 mois d'augmentation générale en 2017	4,5 mois d'augmentation spécifique en 2017	Augmentation totale Annuelle de l’accord
					dinars
cat1	568	6814	455	498	43	736	600	316	1652
cat2	747	8958	584	619	35	592	600	316	1508
cat 3 ou C	885	10620	684	712	28	480	600	316	1396
cat B	1024	12282	784	805	22	368	600	316	1284
cat A3	1162	13944	881	899	18	308	660	406	1374
cat A2	1307	15686	980	997	17	289	660	406	1355
cat A2	1454	17444	1080	1096	16	269	660	406	1335
cat A1	1600	19203	1180	1194	15	249	720	450	1419
cat A1	1747	20961	1280	1293	14	230	720	450	1400
cat A1	1893	22720	1380	1392	12	210	720	450	1380
cat A1	2040	24478	1480	1488	8	133	720	450	1303
cat A1	2186	26237	1578	1582	4	68	720	450	1238
cat A1	2339	28065	1676	1678	3	45	720	450	1215
cat A1	2494	29932	1776	1777	1	21	720	450	1191
cat A1	2650	31799	1876	1876	0	0	720	450	1170